Налог на недвижимость: основные понятия и оптимизация его уплаты

С первого января 2013 года на Украине начал действовать новый налог на недвижимость. Его регулирование осуществляется положениями статьи 265 Налогового кодекса. Налог на недвижимое имущество отнесен к местным налогам, а его плательщиками являются все юридические и физические лица, в том числе нерезиденты, в собственности которых находятся здания, отнесенные законодательством к жилому фонду. Таким образом, вне сферы его действия остались собственники нежилых помещений (бизнес-центров, офисов и т.п.).

 

Размер площади, с которого начинает действовать налог на недвижимость

Сразу хочу заметить, что не подлежат налогообложению квартиры размером до 120 квадратных метров и жилые дома площадью до 250 квадратных метров – в данном случае на этот размер применяется налоговая льгота, которая может быть использована один раз в течение отчетного периода и лишь относительно одного объекта недвижимого имущества. По общему правилу льгота об уменьшении применяется по месту расположения объекта, в котором зарегистрирован (прописан) налогоплательщик. Однако если в его собственности пребывает несколько объектов жилой недвижимости, то он имеет право самостоятельно определить объект, относительно которого нужно применить указанную льготу.

 

Ставки налога на недвижимое имущество

Размер налога на недвижимость устанавливается органами местного самоуправления на основании одного квадратного метра жилой площади и не может превышать:

  • 1% минимальной зарплаты, установленной на начало отчетного календарного года, для квартир, площадь которых не превышает 240 квадратных метров, и жилых домов площадью до 500 квадратных метров;
  • 2,7% минимальной зарплаты, установленной на начало отчетного календарного года, для квартир, жилая площадь которых больше 240 метров квадратных, и жилых домов площадью больше 500 метров квадратных.

 

Базой налогообложения является жилая площадь

Основой налогообложения является не общая, а жилая площадь, то есть сумма площадей всех жилых комнат. Под жилой комнатой понимается часть квартиры или дома, которая отделена от других помещений перегородками и предназначена для проживания в ней, отдыха и т.п.. Законодатель, взяв за основу понятие «жилая площадь», фактически создал ситуацию, когда владельцы, которые имеют объекты одинакового размера, в зависимости от особенностей их планирования будут платить совершенно разные суммы налога, что не может соответствовать принципу социальной справедливости.

 

Порядок начисления и уплаты налога

В отношении физических лиц

Если владельцем объекта жилищного фонда является физическое лицо, то исчисление базы и суммы налога производится без его участия органами налоговой службы по месту нахождения имущества на основании данных Государственного реестра прав на недвижимое имущество. Юристы отмечают, что требование об уплате налога на недвижимость должно быть направлено ​​физическому лицу до 1 июля отчетного года, а налог уплачен в течение 60 дней после получения налогового уведомления-решения.

В отношении юридических лиц

В случаях когда собственником жилого объекта является юридическое лицо, то исчисление базы и суммы налога осуществляется таким лицом самостоятельно на основании правоустанавливающих документов и по состоянию на 1 января календарного года. Субъект хозяйственной деятельности до 1 февраля отчетного года обязан подать по месту нахождения принадлежащего ему имущества декларацию по налогу на недвижимость с разбивкой годовой суммы одинаковыми долями поквартально. Уплата налога юридическим лицом осуществляется авансовыми платежами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

 

Порядок налогообложения при оформлении собственности после 1 января 2013

По общему правилу налог на недвижимое имущество уплачивается только после возникновения права собственности. Согласно части 3 статьи 3 Закона Украины «О государственной регистрации вещных прав на недвижимое имущество и их ограничений» все права на недвижимость, в том числе право собственности, возникают с момента их государственной регистрации.

Следовательно если передача объектов жилищного фонда произошла от одного лица к другому после введения нового налога на недвижимость (в течение отчетного календарного года), то предыдущий владелец должен уплатить налог за период с 1 января отчетного года и до начала того месяца, в котором было прекращено его право собственности. В свою очередь, новый владелец начинает нести обязанность по уплате налога с первого числа месяца, в котором за ним была зарегистрирована собственность.

 

От налогообложения освобождаются следующие объекты

Закон о налоге на недвижимость не применяется к жилым объектам:

  • находящимся в собственности территориальных общин или государства (или в их совместной собственности);
  • принадлежащим детским домам семейного типа;
  • находящимся в собственности многодетных семей или приемных семей, где осуществляется воспитание троих и более детей (по одному объекту на семью);
  • дачным или садовым домам (не более одного объекта на одного налогоплательщика);
  • находящимся в зонах отчуждения или обязательного отселения;
  • общежитиям.

 

Как не платить налог на недвижимость?

1. До тех пор пока базой налогообложения будет выступать жилая, а не общая площадь недвижимого имущества, ее владелец может рассмотреть вопрос о переоборудовании, перепланировке или переводе жилых помещений в нежилые.

2. Касается только нового недвижимого имущества. Дело в том, что налог на новые жилые объекты начинает выплачиваться только после регистрации собственности на них. Согласно положениям статьи 331 Гражданского кодекса Украины собственность на новый объект возникает лишь в случае:

  • окончания строительства;
  • ввода объекта в эксплуатацию;
  • государственной регистрации права собственности.

При этом ответа на вопрос, когда должно быть зарегистрировано право собственности на построенную недвижимость, в законодательстве нет. Следовательно, налогоплательщик может не спешить регистрировать за собой право собственности или оформить его сразу на инвестора.

3. Оформить объект в общую долевую собственность или осуществить разделение в натуре недвижимого имущества, находящегося в общей совместной собственности. В таком случае плательщиком налога будет не один человек, а каждый из лиц, на которых будут зарегистрированы соответствующие права.

Обсуждение
  1. марина:

    Считаю, что такой налог вполне оправдан. Процентная ставка невысокая. Только немного непонятно. Этот налог будет взиматься только один раз в год? Если так, то и переживать не стоит. Там, где я живу налог делят на две части и просят погасить в течении года. Как говориться, заплати налоги и спи спокойно.

    Ответить
  2. Мария:

    Павел, добрый день. Любопытствую насчет налога на недвижимость и вообще налогов, которые нужно задекларировать в 2015 году. У Вас появится информация об этом? Очень хочется узнать Ваше автортетное мнение.
    Спасибо. У Вас интересный и полезный ресурс! Рада, что зашла.

    Ответить
Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

© 2017 АДВОКАТ Малиневский